经营各类生意的商户，无论生意规模的大小，一定会涉及到雇佣员工。然而你知道吗？员工根据雇佣状况也可以被划分为不同的类型。雇佣状况会影响到一些权利，比如说假期，养老金福利等。除此之外，作为雇主，还需要在发放工资之前帮税务局代扣一些特定的款项，比如说工资税、子女赡养费等。但雇主也并非需要对每一位员工的工资进行代扣，比如说雇主就不需要为独立合同工代扣个人税。
因此，对于雇主来说，了解雇员与合同工之间的差异很重要。那么今天的税务小知识就来介绍雇员与合同工之间存在的差异。
合同工（contractor）的工作通常受合约方委任从而为第三方提供服务，合同工需要与其委任公司（合约方）签署服务合约（Contract for Service），其中强调了服务的内容、性质以及报酬等条款，具有自负盈亏的特点。
雇员
雇员（employee）与合同工最大的区别在于，雇员与雇主存在固定、直接的雇佣与被雇佣关系，且不自负盈亏。雇员与雇主之间所签署的雇佣合约（Employment Agreement）其性质与服务条约（Contract for Service）截然不同。雇佣合约对雇佣关系做出了解释，并限制了工作的灵活性和掌控性，例如：
- 雇员不可雇佣任何第三方替自己完成工作，以及雇主可规定雇员不能同时受雇于两家单位。
- 雇员将在雇主告诉他们的时间和地点进行工作，而合同工可以决定他们的工作方式，甚至可以雇佣其他人来帮助他们。
- 雇员通常使用雇主提供的设备，然而合同工则需要使用自己的设备去完成工作。
- 雇员需要每周或者每月工作，并可能因加班而获得加班费，合同工必须按照商定的时间表工作。
如果雇主聘用的是正式雇员，那么首先要依据税务代码申报单（Tax Code Declaration IR330）取得雇员所相对应的税务代码，再用此代码依照每期的工资数额扣取相应的PAYE。
合同工
如果雇主雇佣的是独立合同工，通常不需要为其代扣个人税（Withholding tax）。因为从税法角度上来说，独立合同工尽管也是“受雇”，但是工作性质却比employee灵活，并且自负盈亏，性质与自雇经营者有几分相似，所以税务局要求合同工在年底要自己填报IR3。
但是一些特殊的行业会有较高的可能性发生隐瞒收入的状况，税务局会要求这些行业的合同工雇主代扣其个人税。
所以合同工在税务上又分为“代扣税缴纳人（withholding taxpayer）”和“非代扣税缴纳人（non-withholding taxpayer）”两种。
一般来说，以下这些特定行业的合同工被定义为withholding taxpayer，其雇主必须为他代扣withholding tax：
- 农业（包括农业的养护、开发、或在农场土地上进行的作业）
- 公司聘请法人的费用（company director’s fee）
- 花园、草坪的维护修剪，及害虫、杂草的清除工作
- 房屋建造工（包括木工、屋顶、围栏、混凝土浇筑、砌砖、外墙瓷砖、贴墙纸、粉刷、铺地毯、铺地板等作业）
- 建筑工、安装维修工、专业服务（包括会计、律师等）或技术服务业、设备器材的租赁业
- 种植栽培业、播种业等
另有一些特殊行业没有罗列在此，建议雇主们可以在IRD网站查询表格IR247。
若合同工的工种不包括在这些列举的范围之内，他们的雇主便无需为他们扣除withholding tax。另外，在以下这两种特殊情况下，雇主也不需要为他们扣除withholding tax ：
- 当 “合同工” 为一家新西兰本地的公司（NZ resident company），或
- 此合同工具有有效的 “免除证明” （Certificate of exemption IR331）。通常来说，若雇佣了一家非新西兰本地公司（non-resident company）作为合同工，理应为此公司扣除withholding tax，但如果这家公司具有有效的免征证明就不需要为它扣除了。并且从2006年4月1日以后，如果这家合约公司所涉及的工作是农业、园艺、葡萄栽培等行业中的采摘、稀释、包装和修剪工种的话，聘用这家公司的合约雇主必须也要为这家公司扣税，除非这家公司出具有效的 “免除证明” 。
许多雇主在聘用一家合约公司之前并不清楚这家公司是否持有有效的“免除证明”，所以并不确定是否要为其扣除withholding tax。雇主可以向合约公司索要相关文件证明，以确定是否需要扣除withholding tax。
一旦雇主确认自己有为合同工代扣withholding tax的责任之后，就必须履行为自己员工扣除withholding tax的义务，这与为正式雇员代扣工资税（PAYE）一样重要，否则会引起税务局审查甚至法律的追究。如果雇主不需要为合同工代扣withholding tax ，缴纳withholding tax的义务便落到了合同工自己身上，雇主无需为此承担任何法律责任。
